2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十二）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

下列關于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（ ）。

A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準日不存在重大缺陷

B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關的風險，無須運用職業(yè)判斷

C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。

多選題

下列關于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有（ ）。

A、對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，可以集中在一天

C、對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個

D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，應當分布于涵蓋多天的期間，通常不應少于15天。

單選題

下列有關“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”的相關說法中，錯誤的是（ ）。

A、如果在接受業(yè)務后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業(yè)務，會計師事務所應當確定適用于這種情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告

B、如果在接受業(yè)務后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業(yè)務，會計師事務所應當考慮解除業(yè)務約定或同時解除該項業(yè)務約定和客戶關系的可能性

C、確定是否保持客戶關系時，會計師事務所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務時發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴展到會計師事務所不具備專長的領域

D、針對客戶的誠信，會計師事務所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是業(yè)務承接與執(zhí)行的控制。選項D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》應用指南，六、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（一）勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

多選題

除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有（ ）。

A、取得客戶的授權

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律法規(guī)訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D、取得會計師事務所的授權

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是底稿管理及質(zhì)量監(jiān)督。取得會計師事務所的授權，不屬于特定情況。

多選題

在接受客戶關系前，注冊會計師應確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時應考慮的內(nèi)容有（）。

A、客戶主要股東是否誠信

B、總經(jīng)理是否誠信

C、客戶是否涉及非法活動

D、客戶是否存在可疑的財務報告問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務委托的相關要求。注冊會計師應考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否存在非法活動或存在可疑的財務報告問題。

多選題

下列影響獨立性的因素中，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。

A、鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C、受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A

D、受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是相關利益關系的影響及其他規(guī)范。選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

單選題

下列描述中，屬于或有收費的是（）。

A、以未審財務報表總資產(chǎn)為基準確定收費

B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C、在確定收費時考慮專業(yè)服務所需的知識和技能

D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務收費對獨立性的影響。或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。          

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