2018年注冊會(huì)計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選（十四）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

   

單選題

根據(jù)《征管法》規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。

A、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用

B、增值稅專用發(fā)票由省、自洽區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制

C、無固定經(jīng)營場地的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，要提供擔(dān)保人

D、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

單選題

鄭某2017年3月中獎(jiǎng)9000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)50元、食宿費(fèi)20元（均由鄭某承擔(dān)）。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、0

B、1800

C、1790

D、1786

【正確答案】B

【答案解析】領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生的交通費(fèi)，食宿費(fèi)等由個(gè)人承擔(dān)的部分，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不扣除。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9000×20%=1800（元）。

多選題

下列有關(guān)小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述正確的有（ ）。

A、采用定率征收的企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策

B、上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，也不可以享受減半征稅政策

C、本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超50萬元的，可以享受減半征稅政策

D、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款

【正確答案】ACD

【答案解析】上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

單選題

下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（ ）。

A、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系

B、稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

C、國家課稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場失靈、促進(jìn)公平分配等的需要

D、國家要行使職能不需要財(cái)政收入作為保障

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，國家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障。

單選題

對于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。

A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施；選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

單選題

下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確是（ ）。

A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D、粘土、砂石和部分未列明的其他非金屬礦產(chǎn)品從量定額征收

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，資源稅有從量征收，而增值稅只是從價(jià)征收，所以計(jì)稅依據(jù)并不完全一致。

單選題

某企業(yè)2017年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積3萬平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元，2017年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（ ）萬元。

A、2900

B、3500

C、5000

D、3800

【正確答案】B

【答案解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率大于0.5（3÷5=0.6），按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝1500（地價(jià)）＋2000（房價(jià)）＝3500（萬元）。

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