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甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。
單選題
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%;按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非權(quán)益性交易工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是( )。
A、事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元
B、事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元
C、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬(wàn)元
D、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5
其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 60
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 15
(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)
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