2018年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十一）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師徐永濤老師的《審計》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中不正確的是（ ）。

A、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B、如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示意見

C、如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

D、如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，應(yīng)發(fā)表帶“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的段落的無保留意見。

題目來源：題解-P226-單13

多選題

下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

B、注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

C、當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?

D、如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

【正確答案】 BD

【答案解析】 注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A不正確；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項C不正確。

題目來源：題解-P227-多5

多選題

注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有（ ）。

A、管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B、管理層根據(jù)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生的變化，相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C、選擇帶有樂觀傾向的點估計

D、針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法（選項B錯誤）；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)（選項D）；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計（選項A）；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計（選項C）；⑤管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向；⑥以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異，并且各項差異的方向一致（例如，各項差異同為增加利潤）或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致（例如，管理層當(dāng)年度的目標(biāo)是增加利潤，或減少稅負）；⑦變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等。

題目來源：題解-P227-多6

多選題

為了獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息，下列事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有（ ）。

A、關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

B、被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C、被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于注冊會計師需要識別的風(fēng)險，而且與管理層自身密切相關(guān)，所以不應(yīng)當(dāng)詢問管理層。

題目來源：題解-P228-多7

單選題

在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（ ）。

A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B、實施實質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【正確答案】 C

【答案解析】 許多關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生于正常經(jīng)營過程，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

題目位置：指南（下冊）-P43-單4

單選題

注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（ ）。

A、應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B、可以不與前任注冊會計師溝通

C、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

題目位置：指南（下冊）-P43-單8

單選題

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，下列有關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、注冊會計師查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項

B、注冊會計師應(yīng)考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C、與前任注冊會計師溝通前應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

D、注冊會計師在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的工作

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)，不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

題目位置：指南（下冊）-P43-單9

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