2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

　　會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。下列說法中不正確的是（　）。

　　A、對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核

　　B、會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核

　　C、項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險

　　D、確定復核人員的原則是，由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是業(yè)務執(zhí)行。會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，并不是出具報告后。

　　2、多選題

　　下列有關業(yè)務工作底稿的說法中不正確的有（?。?。

　　A、如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務檔案

　　B、任何情況下，會計師事務所均應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密

　　C、會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性

　　D、業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是業(yè)務執(zhí)行。如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。

　　3、多選題

　　下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有（　）。

　　A、對項目組和會計師事務所獨立性的評價

　　B、在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

　　C、對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

　　D、獨立監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是項目質量控制復核。項目質量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較常考慮的事項。

　　4、單選題

　　挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務質量控制的重要方面。會計師事務所的下列與項目合伙人挑選及委派相關的做法中，不適當?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、對于每項鑒證業(yè)務，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

　　D、項目合伙人具有履行職責的必要素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。質量控制準則規(guī)定對每個業(yè)務至少委派一名項目合伙人，A并無不當；B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準則規(guī)定。

　　5、多選題

　　會計師事務所應當委派具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗Ｒ虼藭嫀熓聞账谖身椖拷M成員時應考慮的事項有（　?。?/p>

　　A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時間

　　C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D、業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員；人員的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓的機會。

　　6、單選題

　　下列關于事務所人力資源管理的說法中不正確的是（?。?/p>

　　A、沒有足夠的人員，將對業(yè)務質量產(chǎn)生不利影響，制約會計師事務所的發(fā)展

　　B、人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠

　　C、解決人員需求預測問題有助于會計師事務所確定完成其業(yè)務所需要人員的數(shù)量和素質

　　D、如果人員素質和勝任能力沒有達到必需的標準，將直接導致業(yè)務質量下降

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。B選項，人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠，以及人員素質是否達到標準。

　　7、單選題

　　下列有關會計師事務所監(jiān)控的說法中錯誤的是（?。?。

　　A、會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任

　　B、向相關項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的

　　C、會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當?shù)男袆?/p>

　　D、如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是監(jiān)控。會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當?shù)男袆印?/p>

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