2015年注會《審計》強(qiáng)化練習(xí)：對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

　　本章屬于考試的重點(diǎn)章節(jié)，分值一般在4-6分左右，既有簡答題也有選擇題，2014年有一道簡答題，并且在綜合題中也有相關(guān)的問題?？键c(diǎn)一般與重要性、對重要組成部分或不重要組成部分實施的程序及參與組成部分注冊會計師的程度等內(nèi)容相關(guān)。

第十六章《對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的時間和人員分別是（?。?/p>

　　A、實施風(fēng)險評估程序，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師

　　B、初步業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師

　　C、制定集團(tuán)具體審計計劃，集團(tuán)項目組

　　D、制定集團(tuán)總體審計策略，集團(tuán)項目組

　　2、下列關(guān)于“與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

　　B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

　　C、如果單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　3、B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會計師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實施分析程序，下列說法中正確的是（?。?。

　　A、無須了解B公司注冊會計師

　　B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計師

　　C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序

　　D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的實質(zhì)性程序

　　二、多項選擇題

　　1、集團(tuán)項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?/p>

　　A、集團(tuán)項目組對組成部分重要性的評價

　　B、識別出的重大錯報風(fēng)險

　　C、集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性

　　D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷

　　2、集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括（?。?。

　　A、組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項

　　B、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　　①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；

　?、谟捎趩蝹€組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

　　3.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對風(fēng)險評估采取的應(yīng)對措施。集團(tuán)項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。?）集團(tuán)項目合伙人對組成部分重要性的評價。

　?。?）識別出的重大錯報風(fēng)險。

　?。?）以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷。

　?。?）集團(tuán)項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性。

　　2.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。除此之外，溝通的事項還可能包括：集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。

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