2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（六）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，錯誤的是（?。?。

A、財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制

B、被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關

C、如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

D、用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

2、單選題

以下控制中，不屬于檢查性控制的是（?。?/p>

A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

B、定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

C、計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量

D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是檢查性控制和預防性控制。選項A屬于預防性控制。

3、單選題

下列有關內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關表述中，錯誤的是（?。?。

A、被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風險評估以及在此基礎上實施的進一步審計程序相關

B、內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式

C、如果被審計單位信息技術健全的話，內(nèi)部控制不用再設人工控制

D、人工控制可能獨立于信息技術，可能利用信息技術生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的人工和自動化成分。即使信息技術得到廣泛應用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。

4、單選題

下列有關了解內(nèi)部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（?。?。

A、內(nèi)部控制的目標旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律、法規(guī)的遵守

B、注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

D、被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是對內(nèi)部控制了解的深度。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

5、多選題

下列各項中，屬于COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素的有（?。?。

A、控制流程

B、控制環(huán)境

C、控制風險

D、控制活動

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。

6、單選題

下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（?。?。

A、在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

B、在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質及其綜合效果

C、在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某程的控制是有效的

D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

7、單選題

風險導向審計是當今主流的審計方法，我國審計準則體現(xiàn)了風險導向審計的要求。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是（?。?。

A、每項審計業(yè)務都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

B、注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序

C、在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質性程序集中在例外事項上

D、注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量、明確執(zhí)業(yè)責任

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。

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