2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1、單選題

　　某企業(yè)2015年2月開業(yè)，建賬時共設9個賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實收資本與資本公積金額為280萬元，設置賬簿應繳納的印花稅為（?。┰?。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 印花稅=280×0.5‰×10000＋8×5=1440（元）

　　2、單選題

　　某高新技術企業(yè)為居民企業(yè)，2015年實際發(fā)生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經費40萬元，假設該企業(yè)無其他納稅調整事項，2015年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 職工福利費應調增應納稅所得額=80-400×14%=24（萬元）

　　高新技術企業(yè)的職工教育經費應按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經費應調增應納稅所得額=40-400×8%=8（萬元）

　　合計應調增應納稅所得額=24+8=32（萬元）。

　　3、單選題

　　楊某2015年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標準發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（?。?。

　　A、2900元

　　B、4895元

　　C、9900元

　　D、11895元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人提前退休取得的補貼收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　應納稅額＝ {〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數

　　楊某應繳納個人所得稅＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）

　　4、單選題

　　按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價方法是（?。?。

　　A、交易凈利潤法

　　B、利潤分割法

　　C、成本加成法

　　D、再銷售價格法

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 交易凈利潤法，是按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。

　　5、單選題

　　下列各項中，可以作為納稅保證人的是（　?。?。

　　A、國家機關

　　B、與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的企業(yè)

　　C、納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)

　　D、限制民事行為能力的自然人

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。

　　6、單選題

　　下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（?。?。

　　A、稅收公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、實質課稅原則

　　D、程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則。

　　7、多選題

　　稅務籌劃的切入點有（ ）。

　　A、選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

　　B、以稅收優(yōu)惠政策為切入點

　　C、以偷稅為切入點

　　D、以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 稅務籌劃的切入點主要有：選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點、以稅收優(yōu)惠政策為切入點、以納稅人構成為切入點、以影響應納稅額的幾個基本要素為切入點、以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點。

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