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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十八）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.多選題
增值稅納稅人下列項目中，應并入當期銷售額繳納增值稅的有（?。?。
A、收取的啤酒包裝物押金
B、隨同貨物銷售收取的包裝物租金
C、逾期的白酒包裝物押金
D、收取的白酒包裝物押金
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【答案】
BD 【解析】
對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，在收取時并入當期銷售額征稅，逾期時不再并入當期銷售額。2.單選題
下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（?。?。
A、商業(yè)銀行提供貸款服務
B、金融商品轉讓
C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者
D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金
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【答案】
B【解析】
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。3.單選題
某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物，2021年8月銷售A商品50臺，每臺含稅售價22600元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為13%。該生產廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為（?。┰?。
A、133900
B、130000
C、173647
D、168547
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【答案】
A【解析】
以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額=22600÷（1+13%）×50×13%+25×1200×13%=133900（元）
4.單選題
根據增值稅的現行規(guī)定，下列項目的進項稅可以抵扣的是（?。?。
A、外購的材料用于職工宿舍樓在建工程
B、外購的貨物用于發(fā)放集體福利
C、既用于增值稅應稅項目又用于集體福利的固定資產
D、外購貨物因管理不善造成損失
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【答案】
C【解析】
用于集體福利，因管理不善造成損失的外購貨物的進項稅不得抵扣。5.單選題
某增值稅一般納稅人，2021年9月從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，開具收購發(fā)票，支付金額10萬元，本月支付不含稅運費20萬元（其中含1萬元的保險費，1萬元的國際貨運代理費用，這兩項均未取得增值稅專用發(fā)票，其余運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），本期允許抵扣的進項稅額為（?。┤f元。
A、3
B、2.52
C、3.08
D、2.83
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【答案】
B【解析】
稅法規(guī)定，除特殊情形外，從農業(yè)生產者手中收購農產品，可以按買價乘以9%計算抵扣進項稅。保險費和國際貨運代理費用沒有取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅＝10×9%＋18×9%＝2.52（萬元）6.單選題
企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務，進項稅額不得抵扣的是（?。?。
A、生產企業(yè)購進用于生產經營的原料
B、商業(yè)企業(yè)將購進的產品用于贈送他人
C、會計核算不健全的一般納稅人購入原材料用于生產經營
D、汽車經銷商外購用于銷售的小汽車
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【答案】
C【解析】
選項A、B、D可以正常抵扣。7.單選題
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上，且累計超過（?。┑?，對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。
A、2萬元
B、3萬元
C、5萬元
D、10萬元
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【答案】
C【解析】
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
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