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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十三）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、多選題
針對(duì)企業(yè)為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈(zèng)，下列可以作為稅前扣除憑證的是（?。?。
A、現(xiàn)金捐贈(zèng)銀行支付的回單
B、物品捐贈(zèng)的出庫單
C、承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函
D、社區(qū)衛(wèi)生院開具的捐贈(zèng)接收函
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【答案】
C
【解析】
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
2、多選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（ ）。
A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷費(fèi)
B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息
C、企業(yè)按規(guī)定已申報(bào)的在實(shí)際處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失
D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金
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【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)D，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
3、單選題
下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（?。?/p>
A、在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
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【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)D，依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。
4、多選題
在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)就下列所得繳納所得稅的有（ ）。
A、來源于中國境內(nèi)的全部所得
B、來源于中國境外的全部所得
C、來源于中國境外與中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
D、來源于中國境外與中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得
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【答案】
AC
【解析】
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅。
5、多選題
下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（?。?。
A、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定
C、股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定
D、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
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【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)B，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
6、多選題
下列各項(xiàng)所得中，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（?。?/p>
A、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
B、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
C、國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)
D、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)
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【答案】
ABCD
【解析】
選項(xiàng)A，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，稅率減按15％；選項(xiàng)C，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ；選項(xiàng)D，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
7、單選題
甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權(quán)。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)盈余公積100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（?。?/p>
A、200萬元
B、280萬元
C、300萬元
D、680萬元
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【答案】
C
【解析】
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額＝800－500＝300（萬元）。
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