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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：土地增值稅（五十一）
你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
1、下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（?。?。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
C、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查土地增值稅清算。需要注意區(qū)分可要求納稅人清算和應(yīng)進(jìn)行清算的情形。
應(yīng)進(jìn)行清算（必須清算） | 1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的； 2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； 3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 |
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算（不是必須） | 1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； 2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的； 3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。 |
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