2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十五）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

   

1、多選題

在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（ ）。

A、管理層是否定期地將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)

B、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評(píng)價(jià)或定期的系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性

C、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行

D、管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性而建立了相應(yīng)的控制

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。以上四項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

2、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)范圍的表述中，正確的有（ ）。

A、內(nèi)部控制審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制并非企業(yè)的所有的內(nèi)部控制

C、內(nèi)部控制審計(jì)的范圍包括對(duì)旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制的審計(jì)

D、內(nèi)部控制審計(jì)只是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，并非與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

3、多選題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司的高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下面說法正確的有（ ）。

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B、項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響

C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是滿足獨(dú)立性要求。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序，選項(xiàng)D不正確。

4、多選題

合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員）決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知的人員有（ ）。

A、有關(guān)項(xiàng)目合伙人

B、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

C、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施。事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

5、多選題

項(xiàng)目組在考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)進(jìn)行咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)確定被咨詢者，下列關(guān)于被咨詢者的說法中，正確的有（ ）。

A、被咨詢者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士

B、被咨詢者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士

C、被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D、為了保證咨詢結(jié)論的適當(dāng)，必須咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的專業(yè)人士

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)執(zhí)行——咨詢。被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，在適當(dāng)情況下，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

6、單選題

下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性

B、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上

D、在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員不再具有保密義務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是職業(yè)道德基本原則。在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍應(yīng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。

7、單選題

保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是（）。

A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明

B、在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況

C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

D、被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是職業(yè)道德基本原則。保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。   

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