2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十二）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊聞萍老師的《審計(jì)》課程已經(jīng)開通了，還沒有報(bào)班的同學(xué)，可以試聽購(gòu)買了。跟上網(wǎng)校2018CPA校友們的節(jié)奏，在追夢(mèng)途中的朋友，讓我們做一個(gè)自強(qiáng)不息之人，一起為夢(mèng)想努力。以下是本周注會(huì)《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的有（ ）。

A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C、剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)A，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

題目位置：題解-P110-多11

多選題

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。

A、控制環(huán)境

B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、計(jì)劃獲取的保證程度

D、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

【正確答案】 BC

【答案解析】 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素包括：確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度。選項(xiàng)AD屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間需要考慮的因素。

題目位置：題解-P109-多4

多選題

下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

題目位置：題解-P109-多1

單選題

在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)須測(cè)試

B、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

C、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D、一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

題目位置：題解-P108-單9

單選題

下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

A、控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B、控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C、控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D、控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【正確答案】 A

【答案解析】 控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確；根據(jù)控制測(cè)試的定義，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，而不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項(xiàng)C不正確。

題目位置：題解-P108-單6

單選題

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序

B、只要審計(jì)程序的范圍足夠大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)降低對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性的要求

C、對(duì)于不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)的小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師始終應(yīng)當(dāng)考慮在缺乏控制的情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

題目位置：題解-P107-單4

單選題

下列關(guān)于控制環(huán)境與總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

A、控制環(huán)境有效，通常會(huì)削弱期末獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

B、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而影響所采取的總體應(yīng)對(duì)措施

【正確答案】 A

【答案解析】 控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。

題目位置：題解-P107-單1