2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十八）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、小型微利企業(yè)適用10%的低稅率

　　B、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用20%的低稅率

　　C、在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，實(shí)際征稅時(shí)稅率減按10%

　　D、在境外注冊(cè)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)，適用25%的稅率

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】小型微利企業(yè)適用20%的低稅率；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的低稅率。

　　2.單選題

　　某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。

　　A、1500元

　　B、1450元

　　C、1100元

　　D、1005元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（3500＋4000－3500）×10%－105]×3＝885（元）

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12＝333.33（元），適用稅率3%。

　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝4000×3%＝120（元）

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝885＋120＝1005（元）

　　3.單選題

　　某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

　　B、企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除

　　C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述全部正確。

　　5.單選題

　　某科技公司工程師李先生2014年8月份利用業(yè)余時(shí)間為其他企業(yè)提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)90000元（拿出20000元通過公益組織捐贈(zèng)給了紅十字會(huì)），李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。

　　A、17600

　　B、10800

　　C、10600

　　D、10400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】捐贈(zèng)給紅十字會(huì)沒有全額扣除的規(guī)定。扣除限額=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

　　由于捐贈(zèng)額20000元小于21600元，所以捐贈(zèng)可以全額扣除。

　　個(gè)人所得稅=[90000×（1－20%）－20000]×20%=10400（元）。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%

　　B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　7.單選題

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是（ ）。

　　A、鍍金首飾

　　B、銀基合金首飾

　　C、鉑金首飾

　　D、銀基合金的鑲嵌首飾

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。

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