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2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：會(huì)計(jì)處理（十三）
時(shí)間飛逝，盡早備考，機(jī)會(huì)總是留給有準(zhǔn)備的人。大家要抓住這段備考的黃金時(shí)間，不要白白浪費(fèi)哦！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【單選題】
甲公司2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
A.2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
B.2016年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元
C.2016年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
D.2016年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。2016年年末，賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。【正確率】44.95%
點(diǎn)評(píng)：本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，難度不大，需要注意的是選項(xiàng)D中，不存在非暫時(shí)性差異，就是沒有永久性差異，本題只是存在暫時(shí)性差異，因此所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
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