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合抱之木,生于毫末;九層之臺(tái),起于累土;千里之行,始于足下!對(duì)于報(bào)考2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的同學(xué)們來(lái)說(shuō),扎實(shí)的基礎(chǔ)是來(lái)自于一點(diǎn)一滴的學(xué)習(xí)積累,要相信量變引起質(zhì)變,按照計(jì)劃持續(xù)不斷的學(xué)習(xí),終有一天會(huì)收獲豐厚的果實(shí)。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》一周精選練習(xí)題,我們一起來(lái)練習(xí)吧!
1.多選題
下列非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有(?。?。
A、換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量總額相同,獲得這些現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)相同,但現(xiàn)金流量流入企業(yè)的時(shí)間不同
B、換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同,風(fēng)險(xiǎn)不同
C、換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的現(xiàn)金流量總額相同,預(yù)計(jì)為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間跨度相同,但各年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額存在明顯差異
D、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的
【答案】
ABCD
【解析】
企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換,符合下列條件之一的,視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì): (1)換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同; (2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。
2.單選題
甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150 000元,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按時(shí)收回,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定,乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵償該賬款。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8 000元。債務(wù)重組日,丙公司股票市價(jià)為每股13.5元,相關(guān)債務(wù)重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。債務(wù)重組日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得分別為(?。?。
A、15 000元和15 000元
B、7 000元和15 000元
C、132 000元和140 000元
D、15 000元和7 000元
【答案】
B
【解析】
甲公司債務(wù)重組損失=150 000-8 000-13.5×10 000=7 000(元);乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得=150 000-13.5×10 000=15 000(元)。
會(huì)計(jì)分錄:乙公司(債務(wù)人):
借:應(yīng)付賬款 150 000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 135 000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 15 000
甲公司(債權(quán)人):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 135 000
壞賬準(zhǔn)備 8 000
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 7 000
貸:應(yīng)收賬款 150 000
3.多選題
下列交易或事項(xiàng)中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(?。?/p>
【答案】
AC
【解析】
選項(xiàng)B,合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D,應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
4.多選題
下列各項(xiàng)中說(shuō)法正確的有( )。
A、無(wú)論買(mǎi)入價(jià)還是賣(mài)出價(jià),均是立即交付的結(jié)算價(jià)格,都是即期匯率
B、即期匯率的近似匯率僅指當(dāng)期平均匯率
C、即期匯率的近似匯率僅指加權(quán)平均匯率
D、即期匯率是相對(duì)于遠(yuǎn)期匯率而言的
【答案】
AD
【解析】
即期匯率的近似匯率通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等,所以選項(xiàng)BC不正確。
5.多選題
下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃的表述中,不正確的有(?。?。
A、在租賃資產(chǎn)實(shí)際交付轉(zhuǎn)移時(shí),資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)也隨之轉(zhuǎn)移給承租人
B、承租人應(yīng)將租入資產(chǎn)登記在資產(chǎn)負(fù)債表中
C、承租人應(yīng)按照資產(chǎn)使用壽命計(jì)提租入資產(chǎn)折舊
D、承租人應(yīng)按照租賃期計(jì)提資產(chǎn)折舊
【答案】
ABCD
【解析】
經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)不屬于承租人資產(chǎn),其僅擁有使用權(quán),不能確認(rèn)為自有資產(chǎn),也不能對(duì)其計(jì)提折舊。
6.單選題
甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)接受控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)300萬(wàn)元;(2)因進(jìn)行債務(wù)重組確認(rèn)債務(wù)重組收益30萬(wàn)元;(3)持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;(4)現(xiàn)金盤(pán)盈10萬(wàn)元。甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的利得是(?。?。
A、40萬(wàn)元
B、340萬(wàn)元
C、400萬(wàn)元
D、100萬(wàn)元
【答案】
D
【解析】
利得包括計(jì)入到損益的利得(營(yíng)業(yè)外收入、資產(chǎn)處置損益)和計(jì)入到所有者權(quán)益的利得(其他綜合收益)。甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的利得=30+60+10=100(萬(wàn)元)。資料(1),計(jì)入到資本公積——股本溢價(jià)中,不屬于利得;資料(3),計(jì)入其他綜合收益中,屬于利得。
7.多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出,2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。(1)甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件,甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。(2)2012年3月14日法院作出判決,甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元,另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。(4)假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(?。?。
A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元
C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出 100
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借:遞延所得稅資產(chǎn)(100×25%)25
貸:所得稅費(fèi)用 25
作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟,如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額,如果在匯算清繳之后,應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前,所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=5000+100=5100(萬(wàn)元);應(yīng)交所得稅=5100×25%=1275(萬(wàn)元),分錄為:
借:所得稅費(fèi)用 1275
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1275
2011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額=-25 1275=1250(萬(wàn)元)2012年法院已經(jīng)作出判決,但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院,該案尚未執(zhí)行,無(wú)需支付賠償款,所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 40
——調(diào)整管理費(fèi)用 10
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50
借:遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5
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