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為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真。
1、單選題
A國(guó)一居民企業(yè)在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司,總公司在本國(guó)取得所得250萬元,設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬元。A國(guó)所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額( )。
A、55萬元
B、60萬元
C、70萬元
D、75萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實(shí)繳稅額(24萬元),允許抵免的稅額=18(萬元),
因此,應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。
2、多選題
下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的,城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫
D、納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】 AC
【答案解析】 對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3、多選題
根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A、一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和加完費(fèi)用,扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額
B、納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
C、航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,應(yīng)按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
4、多選題
下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有( )。
A、稅收法定原則又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確
B、稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域
C、內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則
D、稅收要件法定主義是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅,不得隨意減征、停征或免征,無法律依據(jù)不征稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅,不得隨意減征、停征或免征,無法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定,且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。
5、多選題
居民甲有四套住房,第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用,將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換,并收到丙支付的差價(jià)款20萬元;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,下列說法正確的有( )。
A、甲不繳納契稅,乙納契稅30000元,丙納契稅6000元
B、甲繳納契稅6000元,乙納契稅36000元,丙不繳納契稅
C、甲、丙交換房產(chǎn),應(yīng)該由丙繳納契稅
D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),應(yīng)納契稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債,是住房的出售方,不繳納契稅,而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房,應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化,也不用繳納契稅。
6、多選題
下列關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表》申報(bào)填寫要求的陳述,正確的有( )。
A、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(不包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)
B、當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí),“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào),其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期
C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)
D、“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”不包括視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額
【正確答案】 BC
【答案解析】 “免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào);“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”包括視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額,因此選項(xiàng)A和D不符合規(guī)定。
7、單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中,不正確的是( )。
A、非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目,位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的,預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于15%
B、預(yù)約定價(jià)安排,是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議
C、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D、被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格
【正確答案】 C
【答案解析】 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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