2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.多選題

下列有關信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制的說法中，正確的有（ ）。

A、如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證

B、公司層面信息技術控制是公司的信息技術控制整體環(huán)境

C、信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任

D、注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術應用控制的有效性

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系。注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。

2.多選題

下列關于在IT環(huán)境下審計的表述，不正確的有（ ）。

A、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

B、即使面臨不太復雜的IT環(huán)境，注冊會計師也不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

C、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

D、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計；選項D，當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，采用傳統(tǒng)方式（繞過計算機）進行審計就不可行。

3.單選題

下列關于信息技術對于內部控制的影響的說法中不正確的是（ ）。

A、在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務并不意味著人工控制被完全取代

C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

D、一項控制目標對應的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。選項C，信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

4.多選題

在信息技術并不對傳統(tǒng)的審計線索產生重大影響的情況下，注冊會計師可以采取的措施有（ ）。

A、采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”

B、了解信息技術一般控制

C、了解信息技術應用控制

D、測試應用控制運行有效性

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，例如在信息技術并不對傳統(tǒng)的審計線索產生重大影響的情況下，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。在此情形下，注冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性。

5.單選題

下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是（ ）。

A、自動控制比較不容易被繞過

B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取

C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

D、自動控制可以更有效地應對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。自動控制主要應對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務更適合采用人工控制。

6.多選題

注冊會計師在“繞過計算機進行審計”時，需要考慮的事項有（ ）。

A、了解信息技術一般控制和應用控制

B、測試信息技術一般控制和應用控制運行的有效性

C、不依賴其降低評估的控制風險水平

D、更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。注冊會計師采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法。

7.多選題

A公司將全部信息技術外包給專門的應用軟件服務提供商，注冊會計師獲取了服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告，注冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有（ ）。

A、服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制

B、對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系

C、對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度

D、對控制的測試結果，以及服務機構注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。如果可以獲取服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告，注冊會計師應當評價該報告是否提供了充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持注冊會計師的意見。在評價時，注冊會計師應當考慮下列因素：

1.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系；

2.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度；

3.對控制的測試結果，以及服務機構注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。  

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