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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：增值稅
單選題：
某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?/p>
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【正確率】41.14%
點(diǎn)評(píng)：對(duì)于本題想要做對(duì)，要先清楚屬于什么業(yè)務(wù)，另外各自的稅率是什么。本題屬于一般納稅人的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)直接給出，所以我們要考慮的是銷項(xiàng)稅的計(jì)算，對(duì)于收取的國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬元，它適用零稅率，所以真正考慮銷項(xiàng)稅的是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和飛機(jī)清洗消毒收入。前者屬于交通運(yùn)輸業(yè)，稅率為11%；后者屬于物流輔助業(yè)，稅率為6%；由于是含稅收入，所以要換算為不含稅收入再計(jì)算，綜上增值稅=1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2萬元。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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