[審計(jì)班級(jí)-拉練集訓(xùn)]2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》習(xí)題測(cè)試六

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　　測(cè)試內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、單選題

　　1.下列關(guān)于控制測(cè)試的相關(guān)表述，正確的有（）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，需要考慮對(duì)控制的擬信賴程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的完成階段測(cè)試整體層面控制

　　C.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率與控制測(cè)試的范圍存在同向變動(dòng)關(guān)系

　　D.除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍

　　2.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

　　C.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。

　　A.分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性

　　B.觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫(kù)流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確

　　C.檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批

　　D.根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

　　4.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是（）。

　　A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

　　C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　D.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　5.關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，但其也可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　C、被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　二、多選題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

　　A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

　　2.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中正確的有（）。

　　A.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序

　　3.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　4.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　5.下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（）。

　　A.在執(zhí)行甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過了解和實(shí)施控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

　　C.在執(zhí)行甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過實(shí)施了解和控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施

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