[稅法班級-拉練集訓(xùn)]2015年注會《稅法》習(xí)題測試答案二

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（5015）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

　　2.【答案】D

　　【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（301）×（115%）/（1-30%）×30%=15.28（萬元）。

　　3.【答案】C

　　【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。

　　本題知識點在教材上沒有，查找網(wǎng)上說的是：擔(dān)保費應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地原則來區(qū)分是否征稅：

　?。?）境外公司為境內(nèi)公司向境外銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，勞務(wù)發(fā)生地在境外，不征稅；

　?。?）境外公司為境內(nèi)公司向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)，應(yīng)按章征稅。

　　4.【答案】B

　　【解析】關(guān)于消費品已納消費稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)抵扣

　　5.【答案】C

　　【解析】選項A：將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量，從高適用稅率；選項B：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納消費稅稅款；選項C：啤酒屬于從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品，包裝物押金不征收消費稅；選項D：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計征消費稅

　　6.【答案】D

　　【解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費稅=（12000*57254/1.17）*20%12000*0.56000*300*20%6000*4*0.5=391240（元）

　　7.答案：D

　　解析：ABC選項都應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計稅；D選項：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　8.答案：B

　　解析：選項A：土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按”金融保險業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。

　　9.答案：D

　　解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）*80*5%=6400（元）

　　10.答案：C

　　解析：消費稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費品（不包括金銀首飾）的單位和個人。加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，受托方是消費稅的代收代繳義務(wù)人，委托方才是消費稅的納稅義務(wù)人。

　　二、多項選擇題

　　1.答案：AB

　　解析：AB選項屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目；CD選項屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的項目

　　2.答案：AB

　　解析：A選項屬于免稅收入；B選項不征收營業(yè)稅；CD選項屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入

　　3.答案：ACD

　　解析：A選項以收入全額為營業(yè)額；B選項符合稅法規(guī)定；C選項以貸款收取的全部利息收入為營業(yè)額；D選項；單位提供垃圾處置的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅

　　4.答案；BD

　　解析：選項A：營業(yè)稅的起征點適用于個人，不適用于單位；選項C：2014年10月1日起，對月營業(yè)額2-3萬元（含）的納稅人（包括個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），免征納稅人。其中，以1個季度為納稅期限的納稅人，季度營業(yè)額（包括免稅項目）不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

　　5.答案：CD

　　解析：2010年1月1日至文到之日中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)已征的應(yīng)予免稅的營業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

　　6.答案：ABC

　　解析：從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：1.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費品，未分別核算各自銷售額；2.將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）

　　7.答案：BD

　　解析：金銀首飾（含金基、銀基合金首飾以及金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾盒珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅

　　8.答案：BD

　　解析：煙酒經(jīng)銷商品零售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅；農(nóng)用手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費稅。

　　9.答案：AC

　　解析：啤酒、黃酒、成品油（包括柴油）采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。

　　10.答案：ABC

　　解析：化妝品濕紙香水、香水精、香粉、口紅、指甲、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。選項D：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于征收范圍

　　三、計算題

　　1.

　　（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=[210.6/1.17210.6*2/1.17500/10000*200]*5%=27.5（萬元）

　?。?）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[5008210.6/1.17210.6*2/1.17500/10000*200]*17%-116=63.86（萬元）

　　2.（1）應(yīng)繳納增值稅

　　當(dāng)期進(jìn)項稅額合計=682.7284*13%3.82*11%=82.06（萬元）

　　這里考點是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的規(guī)定扣除率計算抵扣進(jìn)項稅

　　當(dāng)期銷項稅額=900*17%900/3000*200*17%=163.2（萬元）

　　應(yīng)繳納增值稅=163.2-82.06=81.14（萬元）

　?。?）被代收代繳的消費稅組成計稅價格=[84*（1-13%）3.8216]/（1-5%）=97.79（萬元）

　　長江公司被代收代繳的消費稅=97.79*5%=4.89（萬元）

　　因為沒黃河公司同類價格，只能用租價計稅。在組價時注意收購原木的84萬元收購款中計算扣除了13%的進(jìn)項稅，剩余（1-13%）的部分計入了采購成本；支付3.82萬元運費屬于采購成本的組成部分

　?。?）當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅

　　銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費稅=（900900/3000*200）*5%=48（萬元）

　　生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實木地板應(yīng)抵扣消費稅=4.89*5%=2.44（萬元）

　　應(yīng)繳納消費稅=48-2.44=45.56（萬元）

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