2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十三）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1.單選題

　　會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(　)。

　　A、主任會計師

　　B、副所長

　　C、項目合伙人

　　D、項目經(jīng)理

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

2.單選題

　　下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

　　C、確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴(kuò)展到會計師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域

　　D、針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

3.多選題

　　對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實時監(jiān)控的目的，是為了評價(　)。

　　A、質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效

　　B、質(zhì)量控制政策的程序運用是否得當(dāng)

　　C、是否存在審計失敗的情況

　　D、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 C選項，監(jiān)控的主要目的是為了看政策是否得到了遵守，其設(shè)計是否適當(dāng)，運用是否適當(dāng)，而不是為了檢查是否存在審計失敗的情況。

4.單選題

　　下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A、為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項目組實施組內(nèi)復(fù)核外，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在審計報告日后10日內(nèi)完成

　　C、會計師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告

　　D、獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，應(yīng)由會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員完成

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所要求針對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

5.單選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A、在實務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會計師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會計師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求

　　B、對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間

　　C、針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　D、對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會計師對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會計師事務(wù)所及其人員的獨立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。

6.單選題

　　下列有關(guān)對監(jiān)控的記錄的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序”

　　B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價”

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)”

　　D、對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄，不包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄，包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效。

7.單選題

　　下列有關(guān)定期告知監(jiān)控結(jié)果的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?/p>

　　B、傳達(dá)的信息包括“對已實施的監(jiān)控程序的描述”

　　C、向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的

　　D、傳達(dá)的信息包括“如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述”

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)該是每年至少一次，而不是每兩年至少一次。

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