2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十七）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運(yùn)！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1.單選題

　　以下情形中，ABC會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

　　A、審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親是被審計(jì)單位的董事

　　B、被審計(jì)單位向其合作伙伴推薦ABC會計(jì)師事務(wù)所

　　C、ABC會計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序公平交易在被審計(jì)單位購買商品

　　D、ABC會計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供貸款擔(dān)保

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2.單選題

　　如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是(　)。

　　A、可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧Κ?dú)立性的不利影響降低至可接受的水平

　　B、可以承接業(yè)務(wù)

　　C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、可以請項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

3.多選題

　　審計(jì)項(xiàng)目組王某的妹妹購買了某股票型基金，該基金持有被審計(jì)單位對外發(fā)行的大量股票，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，此時(shí)可采取的防范措施有(　)。

　　A、要求其妹妹處置全部基金

　　B、要求其妹妹處置足夠數(shù)量的基金，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　C、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核王某已執(zhí)行的工作

　　D、將王某調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

4.多選題

　　下列各項(xiàng)中，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮芩降挠?　)。

　　A、項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　B、項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　C、項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　D、會計(jì)師事務(wù)所在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?選項(xiàng)D，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5.單選題

　　會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員A從審計(jì)客戶甲公司中購買了甲公司自產(chǎn)的商品，則以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B、如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C、如果對對立性產(chǎn)生了不利影響，可以采取取消交易或降低交易規(guī)?；?qū)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的方式消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、如果對獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，不一定要解除業(yè)務(wù)約定。

6.多選題

　　甲公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)了解，已納入審計(jì)項(xiàng)目組成員的石磊的岳父在甲公司擔(dān)任高級管理人員，以下有關(guān)說法中正確的有(　)。

　　A、該事項(xiàng)不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B、將石磊調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　C、應(yīng)合理安排石磊的職責(zé)，使其工作不涉及其岳父的職責(zé)范圍

　　D、ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。岳父為關(guān)系密切的其他成員，但是其為甲公司的高級管理人員，因此也會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。但是可以通過采取一定的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑热鐚⒃摮蓡T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。

7.單選題

　　下列有關(guān)說法中，不正確的是(　)。

　　A、對于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年

　　B、如果會計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責(zé)

　　C、會計(jì)師事務(wù)所不允許向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)

　　D、納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，如果會計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足一定的條件下是不會損害獨(dú)立性的。

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