2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（五十一）

在備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候，什么才是你最大的敵人？錯(cuò)題！題做錯(cuò)了，就說(shuō)明這一部分的知識(shí)點(diǎn)，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題，下面是針對(duì)上周每日一練中的易錯(cuò)題，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評(píng)，快來(lái)一起看看吧！

1.單選題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于咨詢的具體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)建立有關(guān)咨詢方面的政策和程序，有利于形成一種良好的咨詢氛圍 

B、對(duì)于項(xiàng)目組認(rèn)為能在項(xiàng)目組內(nèi)部得到解決的問(wèn)題，可以不向其他專業(yè)人士咨詢 

C、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢 

D、咨詢是指與會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部具有專業(yè)知識(shí)的人員在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行討論 

【答案】D 

【解析】

咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專業(yè)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 

2.單選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法中，不正確的是（　）。

A、在執(zhí)行高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要客戶的業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核 

B、要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 

C、由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作 

D、只有當(dāng)意見(jiàn)分歧得到解決后，才可以出具報(bào)告 

【答案】B 

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 

3.多選題

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所明確質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)責(zé)任和規(guī)定，正確的有（?。?。

A、在涉及咨詢時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢承擔(dān)責(zé)任 

B、在涉及咨詢時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確信項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中已就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢可能在項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行，或者在項(xiàng)目組與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間進(jìn)行 

C、在涉及咨詢時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確信這些咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論已由被咨詢者認(rèn)可 

D、在涉及咨詢時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定這些咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行 

【答案】ABCD 

【解析】

參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十二條。 

4.多選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有（　）。

A、樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí) 

B、行動(dòng)示范和信息傳達(dá) 

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定 

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告 

【答案】CD 

【解析】

選項(xiàng)AB屬于對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的具體要求，不屬于質(zhì)量控制制度的目的。 

5.多選題

合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員）決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知的人員有（?。?。

A、有關(guān)項(xiàng)目合伙人 

B、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員 

C、正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家 

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員 

【答案】ABCD 

【解析】

本題考查的知識(shí)點(diǎn)是遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施。事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。 

6.多選題

下列各項(xiàng)中，屬于強(qiáng)化對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求的遵守的途徑的有（?。?。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范 

B、教育和培訓(xùn) 

C、監(jiān)控 

D、對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理 

【答案】ABCD 

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過(guò)必要的途徑予以強(qiáng)化，這些途徑有：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。 

7.單選題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（　）。

A、咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門(mén)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng) 

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢 

C、如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過(guò)咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢 

D、項(xiàng)目組在考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)進(jìn)行咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢 

【答案】D 

【解析】

項(xiàng)目組在考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)進(jìn)行咨詢時(shí)，被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，在適當(dāng)情況下，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。 

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