2023年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析（十七）：資產(chǎn)稅務(wù)處理

你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類(lèi)易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法不正確的有（?。?。

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計(jì)算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除
D、通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法；選項(xiàng)D，通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價(jià)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查資產(chǎn)稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的范圍是考試的重點(diǎn)，參考以下總結(jié)。

（一）固定資產(chǎn)折舊的范圍
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)——出租方提折舊；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)——承租方提折舊；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（二）生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。

（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的范圍
下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：
1.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；
2.自創(chuàng)商譽(yù)；
3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；
4.其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

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