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2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十九）
正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十九），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
在總體審計策略中確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項包括（?。?/p>
A、確定適當?shù)闹匾运?nbsp;
B、初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域
C、初步識別重要的組成部分和賬戶余額
D、評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據(jù)
【答案】
ABCD 【解析】
選項ABCD均屬于在確定審計方向時需要考慮的事項。 【點評】總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化等。 2、多選題
下列各項因素中，影響注冊會計師確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有（ ）。
A、法律法規(guī)是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期
B、是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露
C、治理層和管理層的看法和預期
D、與具體項目計量相關的固有不確定性
【答案】
ABC 【解析】
根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露；（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面。選項C，在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、賬戶余額或披露時，了解治理層和管理層的看法和預期通常是有用的。選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。 3、單選題
下列有關制定財務報表整體重要性的說法中，錯誤的是（?。?。
A、財務報表整體重要性水平是在總體審計策略中制定的
B、對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的5%為重要性水平
C、經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要低
D、在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體
【答案】
C 【解析】
百分比和選定的基準之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要高。因為稅前利潤相比營業(yè)收入來說，金額要小。 4、單選題
下列關于實際執(zhí)行的重要性的運用的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序
B、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序
C、注冊會計師運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
D、在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性
【答案】
B 【解析】
注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序，這主要出于以下考慮：（1）單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；（2）對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序；（3）對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。 5、單選題
注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（ ）。
A、被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境
B、財務報表使用者的范圍
C、被審計單位的所有權結構和融資方式
D、是否存在財務報表使用者特別關注的項目
【答案】
B 【解析】
在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。選項B為確定百分比時需要考慮的因素。拓展：選定百分比時要考慮的因素：被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體；財務報表使用者的范圍；被審計單位是否由集團內部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財務報表的使用者）。 【點評】選定百分比時要考慮的因素：被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體；財務報表使用者的范圍；被審計單位是否由集團內部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財務報表的使用者）。選項B為確定百分比時需要考慮的因素。 6、多選題
注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有（ ）。
A、以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額
B、重大錯報風險的評估結果
C、被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
D、被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望
【答案】
ABCD 【解析】
在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮以下因素： （1）以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額； （2）重大錯報風險的評估結果； （3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望； （4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。 7、多選題
在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（?。?。
A、有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B、審計范圍受到限制
C、對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解
D、環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
【答案】
CD 【解析】
下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項A和選項B錯誤。 【點評】不管是什么原因導致的審計范圍受限，都不屬于合理的變更理由。 相關推薦：
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