2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

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知識(shí)點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

1.統(tǒng)計(jì)抽樣的特征

統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：

（1）隨機(jī)選取樣本；

（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

2.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用

（1）統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。統(tǒng)計(jì)抽樣還有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

缺點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本。

（2）統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。

非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但不能精確地測(cè)定出抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

3.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別

（1）在確定樣本規(guī)模時(shí)：使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。

（2）在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)：統(tǒng)計(jì)抽樣能夠精確地量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但非統(tǒng)計(jì)抽樣只能確定有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在但不能量化。

4.審計(jì)抽樣與職業(yè)判斷

不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。雖然傳統(tǒng)上將非統(tǒng)計(jì)抽樣稱作判斷抽樣，但這并不代表統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷。

5.審計(jì)抽樣與審計(jì)程序

對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常也與使用的抽樣方法無關(guān)。

6.統(tǒng)計(jì)抽樣方法

屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。