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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》錯(cuò)題集：借款利息費(fèi)用
注冊(cè)稅務(wù)師備考復(fù)習(xí)中，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校很多學(xué)員會(huì)把在習(xí)題練習(xí)中容易做錯(cuò)的題，匯集成錯(cuò)題集，發(fā)布在網(wǎng)校注稅論壇版塊，一方面可以自己備查，經(jīng)常來(lái)學(xué)習(xí)加以鞏固，另一方面，也可以和考友們一起學(xué)習(xí)參與討論。
單選題
某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)2013年發(fā)生的借款利息費(fèi)用為18萬(wàn)元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息；剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為6%）。該企業(yè)2013年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.18
B.16
C.15
D.12
【答案】C
【解析】（1）該企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；該企業(yè)可以扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12（萬(wàn)元）。（2）該企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過(guò)的部分不能扣除。該企業(yè)向其他非金融企業(yè)借款可在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用=100×6%÷12×6=3（萬(wàn)元）。（3）該企業(yè)2013年度在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用=12+3=15（萬(wàn)元）。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開(kāi)通，即報(bào)即學(xué)！
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