稅務(wù)師《稅法（一）》知識(shí)點(diǎn)：稅收程序法

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第一章  稅法基本原理
第三節(jié)　稅收實(shí)體法與稅收程序法

知識(shí)點(diǎn)：稅收程序法——熟悉基本規(guī)定

程序法涉及	內(nèi)容
（一）作用	保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率
（二）稅收程序法主要制度	5項(xiàng)：表明身份、回避、職能分離、聽(tīng)證、時(shí)限制度
（三）稅收確定程序	3項(xiàng)：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)
（四）稅收征收程序	稅款征收（相關(guān)制度）、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
（五）稅務(wù)稽查程序	基本程序：選案、檢查、審理、執(zhí)行

【其中重點(diǎn)掌握】

1.稅款征收中

（1）滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

（2）稅款的補(bǔ)征和追征制度：

①補(bǔ)征：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任；3年內(nèi)；不得加收滯納金；

②追征：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤；3年（特殊情況為5年）；同時(shí)追征滯納金。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收保全措施內(nèi)容：

①書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

納稅人行為條件、時(shí)間條件內(nèi)，需提供納稅擔(dān)保；不能提供→稅收保全→責(zé)令限期滿(mǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行

強(qiáng)制執(zhí)行措施內(nèi)容：

①書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

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