稅務(wù)師《稅法（二）》知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

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知識(shí)點(diǎn)——轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：

（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；

（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；

（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

2.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

3.了解資料收集的時(shí)間性規(guī)定。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選用規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，分析評(píng)估時(shí)可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對(duì)營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

6.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵消交易。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料（稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估的內(nèi)容2011年多選題考點(diǎn)，時(shí)間為2012年單選考點(diǎn)）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)異常等情況，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)溝通，要求企業(yè)自行調(diào)整，或按照有關(guān)規(guī)定開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整。

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