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2016年稅務師考試《稅法一》答疑精華：消費稅銷售數(shù)量的確定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2016/03/09 11:47:16　字體：大 小

【試題內(nèi)容】

某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2015年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的化妝品移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元?；瘖y品的消費稅稅率為30％，成本利潤率為5%，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（　）萬元。

A、15.13

B、26

C、19.80

D、31.5

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22÷（1+17%）×30％=19.80（萬元）

2016年稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第二章“消費稅銷售數(shù)量的確定”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

 稅務師：消費稅銷售數(shù)量的確定

　　詳細問題描述：

哪種稅按生產(chǎn)領用納稅，哪種按銷售數(shù)量納稅？

答疑老師回復：

消費稅：

銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；

自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；

委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；

進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數(shù)量。

連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品可以抵扣消費稅的，按企業(yè)當期實際生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣消費稅的。

資源稅：

具體情況 課稅數(shù)量
1.銷售 銷售數(shù)量
2.自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品 不繳納資源稅
3.自用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品 自用數(shù)量
【提示】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.煤炭 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。
5.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
【提示】原鹽加工精鹽的規(guī)則類似。
6.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分 按原油的數(shù)量課稅
7.鹽 自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽 按固體鹽稅額征稅
外購的已稅液體鹽加工固體鹽 加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣（領用數(shù)量）

祝您學習愉快！

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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉載！

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