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稅務(wù)師：稅控收款機和稅控專用設(shè)備
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2016年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：稅控收款機和稅控專用設(shè)備
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第四章“稅控收款機和稅控專用設(shè)備”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 這個地方是不是營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機，抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業(yè)稅的規(guī)定和增值稅的規(guī)定是不是不一樣。 答疑老師回復(fù)： 這個地方是不是營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機，抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業(yè)稅的規(guī)定和增值稅的規(guī)定是不是不一樣。 依據(jù)財稅【2004】167號 一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。 二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=[價款/（1+17%）]×17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 依據(jù)財稅〔2012〕15號 一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 三、增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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