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2016稅務師《稅法二》專家點評：土地增值稅（03.23）
【練習日期】2016年03月23日
2015年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000（萬元），扣除項目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525（萬元）；增值額＝4000－3525＝475（萬元），增值率＝475÷3525×100%＝13.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【專家點評】題目正確率21.77%。這個題目并不難，但是正確率確是很低。題目是一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)的計算題，按照老師上課講的步驟計算，正確計算扣除項目金額合計是最重要的一步，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目是5項，此處不要漏算20%加計扣除。增值率計算出來是13.48%，這里又涉及一項稅收優(yōu)惠，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，這是這個題目的另一個考點，所以選項為0。題目并不難，做土地增值稅的題目一定要有清晰的思路，先算什么后算什么要牢記在心，老師在基礎班課件里講解的非常清楚，有相應的總結(jié)，大家可以多聽聽這里的課件。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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