2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（九）

2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（九） 

1.單選題

下列關(guān)于資本弱化的表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B、金融企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1

C、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分別計(jì)算；沒有按照合理方法分別計(jì)算的，一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。

2.單選題

某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2014年從境內(nèi)A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房產(chǎn)凈值60萬元。2014年該非居民企業(yè)應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、16

B、28

C、30

D、20

【正確答案】 A

【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅，而且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[120＋（100－60）]×10%＝16（萬元）。

3.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第2行“營業(yè)成本”為（ ）萬元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

【正確答案】 D

【答案解析】 第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630（萬元）。

4.單選題

下列所得中，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”征稅范圍的是（ ）。

A、個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的收入

B、某單位記者在其工作單位的刊物上發(fā)表作品取得所得

C、某學(xué)生在一家報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得所得

D、編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費(fèi)

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，某學(xué)生在一家報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得所得按照“稿酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

5.單選題

對(duì)于企業(yè)所得稅稅前可以扣除的是（ ）。

A、發(fā)放的股息紅利

B、行政機(jī)關(guān)的罰款

C、企業(yè)所得稅

D、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于稅后凈利潤的支付，選項(xiàng)BC不可以稅前扣除，所以，應(yīng)該選擇選項(xiàng)D。

6.單選題

關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅確認(rèn)時(shí)間，表述不正確的是（ ）。

A、利息收入應(yīng)該按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、股息、紅利按照投資方收到股息、紅利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、租金收入應(yīng)該按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7.單選題

下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（ ）。

A、出租房屋的租金收入

B、轉(zhuǎn)讓國債收益

C、轉(zhuǎn)讓房屋的收入

D、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的收益

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。   

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