2016年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：各個稅的組成計(jì)稅價格公式

　　詳細(xì)問題描述：

各個稅的組成計(jì)稅價格公式如何區(qū)分？都有哪些公式呢？經(jīng)常搞混。

答疑老師回復(fù)：

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：

第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：

組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

消費(fèi)稅：

第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（成本+ 利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

營業(yè)稅：

第二十條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

資源稅：

納稅人申報(bào)的銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有視同銷售行為而無銷售價格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定計(jì)稅價格：

（一）按納稅人最近時期平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期平均銷售價格確定。

（三）按組成計(jì)稅價格確定。

組成計(jì)稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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