2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（十七）

2018年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入全面復(fù)習(xí)階段，為了讓廣大考生熟悉注冊稅務(wù)師考試題型，正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，以稅法試題及答案的形式，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。下列不屬于稅法基本原則的是（?。?/p>

A、稅收法定性原則

B、實(shí)質(zhì)課稅原則

C、公眾信任原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

【正確答案】 D

【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則屬于稅法適用原則，不屬于稅法基本原則。

多選題

根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（?。?。

A、根據(jù)法律優(yōu)位原則，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

B、根據(jù)法律不溯及既往原則，一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，只能沿用舊法

C、根據(jù)特別法優(yōu)于普通法原則，對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

D、新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，舊法的效力優(yōu)于新法

E、根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)E，根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

多選題

下列關(guān)于法律優(yōu)位原則的說法，正確的有（?。?。

A、法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則

B、其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力

C、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上

D、法律優(yōu)位原則明確了稅收行政規(guī)章的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

E、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。

多選題

下列關(guān)于新法優(yōu)于舊法原則的表述，正確的有（?。?/p>

A、新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

B、其作用在于避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂，為法律的更新與完善提供法律適用上的保障

C、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志

D、新法生效實(shí)施以后用新法，新法公布以后尚未實(shí)施這段時間，新法發(fā)生效力

E、新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時，不可以例外

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，新法生效實(shí)施以后用新法，新法實(shí)施以前包括新法公布以后尚未實(shí)施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力；選項(xiàng)E，新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時，可以例外。

多選題

下列關(guān)于實(shí)體從舊、程序從新原則的說法，錯誤的有（　）。

A、實(shí)體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級的限制

B、實(shí)體稅法不具備溯及力

C、程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

D、對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力

E、在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ㄒ?guī)范的是程序性問題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制；選項(xiàng)D，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

單選題

下列關(guān)于稅法的效力說法正確的是（?。?。

A、稅法的效力包括空間、時間二個維度

B、全國范圍內(nèi)有效的稅法應(yīng)該覆蓋全部區(qū)域，包括港澳臺地區(qū)和保稅區(qū)等

C、稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力

D、我國稅法對人的效力采用的是屬地加屬人原則

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法的效力包括空間、時間、對人的效力三個維度；全國范圍內(nèi)有效的稅法不包括港澳臺地區(qū)和保稅區(qū)等；稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。　

多選題

稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（?。?。

A、稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B、稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C、稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性和一般性

D、稅法解釋的效力具有特殊性

E、稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。

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