2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十六）

2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《財務與會計》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品10臺，銷售價格為30000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27232萬元，年實際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15000萬元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10000萬元，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷售產(chǎn)品的會計處理中，不正確的是（?。?。

A、確認主營業(yè)務收入27232萬元

B、確認主營業(yè)務收入30000萬元

C、確認主營業(yè)務成本15000萬元

D、2013年底“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為1406.4萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品知識點。

2013年1月2日：

借：長期應收款  30000

       貸：主營業(yè)務收入　27232

       未實現(xiàn)融資收益　2768

借：主營業(yè)務成本　15000

       貸：庫存商品　15000

借：未實現(xiàn)融資收益　1361.6

       貸：財務費用[（30000－2768）×5%]1361.6

借：銀行存款  11700
　
              貸：長期應收款　10000

       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

       2013年底“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額＝2768－1361.6＝1 406.4（萬元）

多選題

下列項目中，一般屬于其他業(yè)務收入核算內(nèi)容的有（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入

B、企業(yè)取得的政府補助

C、包裝物出租收入

D、固定資產(chǎn)經(jīng)營性出租收入

E、出售無形資產(chǎn)的凈收益

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查其他業(yè)務收入科目核算的內(nèi)容知識點。選項B，應計入營業(yè)外收入或遞延收益；選項E，計入營業(yè)外收入。

單選題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應確認的財務費用為（?。┤f元。

A、100　　　　　

B、60

C、0　　　　　　

D、160

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查售后回購的會計處理知識點。

甲公司2012年應確認的財務費用＝100×（26－20）÷10＝60（萬元）。

單選題

W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月3日，與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，W公司向丙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；丙公司應在W公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。W公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，W公司估計A產(chǎn)品的退貨率為35%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。W公司于2012年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。假定不考慮其他因素，W公司因銷售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額為（?。┰?。

A、169 000

B、182 000

C、260 000

D、202 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查附有銷售退回條件的商品銷售知識點。W公司因銷售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額＝400×650×（1－35%）＝169 000（元）。

單選題

某廠的甲產(chǎn)品單位工時定額為80小時，經(jīng)過兩道工序加工完成，第一道工序的定額工時為20小時，第二道工序的定額工時為60小時。假設本月末第一道工序有在產(chǎn)品30件，平均完工程度為60%；第二道工序有在產(chǎn)品50件，平均完工程度為40%。則分配人工費用時在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（　）件。

A、32 　

B、38

C、40 　

D、42

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查約當產(chǎn)量法知識點。第一道工序的完工程度為：（20×60%）／80×100%＝15%，第二道工序的完工程度為：（20＋60×40%）／80×100%＝55%，則在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為：30×15%＋50×55%＝32（件）。

單選題

在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方應在銷售商品后按（　）確認收入。

A、銷售價款加上手續(xù)費之和　　　　　　

B、銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額

C、商品的銷售售價　　　　　　　　　　

D、收取的手續(xù)費

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查支付手續(xù)費方式委托代銷商品知識點。在支付手續(xù)費的方式下委托代銷，受托方應在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入。

單選題

企業(yè)2013年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可加計50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無形資產(chǎn)在2013年末的暫時性差異為（?。?。

A、應納稅暫時性差異575萬元

B、可抵扣暫時性差異575萬元

C、應納稅暫時性差異600萬元

D、可抵扣暫時性差異600萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查常見資產(chǎn)引起的暫時性差異知識點。2013年末無形資產(chǎn)賬面價值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時性差異，金額為575萬元（1725－1150）。

溫馨提醒：

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