2018稅務師考試《稅法二》考點速記（11月）

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　　為了助力2018年稅務師考試的學員沖刺，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法二》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為11月份《稅法二》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，如何在所得稅前扣除？

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

　　（1）按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

　?。?）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。

　　其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　2.投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：

　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

3.關聯企業(yè)之間分攤的廣告費如何在所得稅前扣除？

　　對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

　　4.職工個人取得的量化資產要征收個人所得稅么？

　　職工個人取得的量化資產的個稅處理總結：

　　（1）職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產不征。

　　（2）職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　（3）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　5.非居民個人計算個人所得稅時，為什么要確定居住天數和工作天數？

　　境內居住天數的規(guī)定是為了判定該外籍個人的納稅人性質，以便確定其征稅范圍，但和具體的稅額計算是沒有直接關系的；

　　對境內實際工作天數的規(guī)定是為了計算該外籍個人的應納個人所得稅稅額，直接影響稅額的計算。

　　6.個體工商戶納稅年度實際經營期不足1年的，如何計算個人所得稅？

　　個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經營月份數，以每月3500元的減除標準確定。計算公式如下：

　　應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元／月）×當年實際經營月份數應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

7.具體哪些合同按“產權轉移書據”繳納印花稅？

　　土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

　　專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同也屬于產權轉移書據。

　　8.自用的獨立地下建筑物如何計算房產稅？

　　自用的地下建筑，按以下方式計稅：

　　（1）工業(yè)用途房產，以房屋原價的50％～60％作為應稅房產原值。

　?。?）商業(yè)和其他用途，以房屋原價的70％～80％作為應稅房產原值。

　　應納房產稅的稅額＝ 應稅房產原值×（1－原值減除比例）×1.2％

9.車船稅中哪些情況按照正常稅額的50％計算車船稅？

　　掛車按照貨車稅額的50％計算；

　　拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

　　10.婚姻存續(xù)期間，改變夫妻之間土地、房屋權屬關系的，要征收契稅么？

　　在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有， 變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。