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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題專家點評：增值稅
單選題：
某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進項稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。
A. 10975.90
B. 9500
C. 6076.28
D. 5175.90
【正確答案】D
【答案解析】平均購買單價＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝30000×1÷5＝6000（公斤）
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）
當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝90000×17%＝15300（元）
當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）
【提示】扣除率為銷售貨物（啤酒）的適用稅率。
【正確率】30.43%
【專家點評】本題考查的是農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的處理。對于該知識點在選擇題和綜合題中均會出現(xiàn)，且容易出錯與混淆，建議大家能自己總結(jié)不同情況并掌握計算過程。針對本知識點具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過考試！
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關(guān)鏈接：2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題精選匯總
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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