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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十一章練習(xí)題：免稅項(xiàng)目
今是生計(jì)，今是動(dòng)力，今是行動(dòng)，今是創(chuàng)造。從今天開(kāi)始加入稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)的隊(duì)伍吧！網(wǎng)校整理了稅務(wù)師考試相關(guān)科目的練習(xí)題，供廣大學(xué)員參考學(xué)習(xí)，祝大家預(yù)習(xí)愉快。
簡(jiǎn)答題
2011年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：
（1）當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
（2）當(dāng)年1月4日，購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
（3）將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。
問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。
【答案解析】
（1）做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。
（2）做法錯(cuò)誤。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個(gè)月，不能享受免稅政策。
（3）做法錯(cuò)誤。將長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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