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2017稅務師《財務與會計》易錯題點評：遞延所得稅費用
多選題
關于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（ ）。
A.按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算
B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，并計入所得稅費用
C.直接計入所有者權益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應該計入所有者權益
D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異，應按準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并計入所得稅費用
E.預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”
【正確答案】ACE
【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費用知識點。選項B，應調(diào)整商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用；選項D，應計入“其他綜合收益”。
【教師提示】本題大多數(shù)學員錯選了B，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，但是不確認所得稅費用，應該調(diào)整商譽或者營業(yè)外收入。
下周繼續(xù)對第十七章內(nèi)容進行學習。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利通過考試！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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