2017年稅務師《稅法一》附加稅與煙葉稅配套練習

轉眼間，2017年稅務師考試已經進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 附加稅與煙葉稅

一、城建稅的計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。

特別說明：

1.納稅人加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

2.納稅人被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

3.增值稅和消費稅得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免）

4.城建稅進口不征，出口不退。

二、城建稅及教育費附加的減稅、免稅

1.對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城建稅也可同時退庫。

2.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅及教育費附加。

3.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及教育費附加，一律不予退（返）還。

4.對國家重大水利工程建設基金免征城建稅及教育費附加。

三、煙葉稅

（一）納稅義務人和征稅范圍

1.納稅義務人：在我國境內收購煙葉的單位。

2.征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。

（二）應納稅額計算

1.收購煙葉應繳納的煙葉稅：

應納煙葉稅稅額＝煙葉收購金額×20%

煙葉收購金額＝收購價款×（1＋10%），10%為價外補貼

2.收購煙葉可抵扣的增值稅：

煙葉進項稅額＝收購價款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝收購價款×1.1×1.2×13%

（三）征收管理

1.納稅義務發(fā)生時間：納稅人收購煙葉的當天。

2.納稅地點：收購地主管稅務機關。

3.納稅期限：納稅義務發(fā)生之日起30日內。

【經典習題】

1.（2012年試題多選題）下列關于城市維護建設稅減免稅的正確說法有（）。

A．進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B．出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C．下崗失業(yè)人員從事餐飲服務業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D．新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

E．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

【正確答案】AC

【答案解析】城建稅進口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅。

2.（2016年試題單選題）某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅（ ）萬元。

A．132.00

B．116.80

C．120.00

D．106.19

【正確答案】A

【答案解析】煙葉稅應納稅額＝煙葉收購金額×20%=煙葉收購價款×（1+10%）×20=600×（1＋10%）×20%＝132（萬元）。

3.（《應試指南》第四章P171單選題）某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2017年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2017年4月應納城市維護建設稅（ ）萬元。

A．2.80

B．3.08

C．2.52

D．5.81

【正確答案】B

【答案解析】當期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應繳納的城建稅＝（40+4）×7％＝3.08（萬元）。

4.（《經典題解》第四章P148多選題）某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元，出租小汽車取得不含稅收入10000元。下列選項中表述正確的有（ ）。

A．應納城建稅54.13元

B．應納城建稅116.94元

C．應納教育費附加95.77元

D．應納教育費附加70.16元

E．不需要繳納城建稅和教育費附加

【正確答案】BD

【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應納的增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租小汽車應納的增值稅＝10000×3%＝300（元）；應納的城建稅＝（2038.83＋300）×5%＝116.94（元）；應納的教育費附加＝（2038.83＋300）×3%＝70.16（元）。

5.（《應試指南》第四章P173多選題）下列關于煙葉稅的說法，正確的有（ ）。

A．在中國境內收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅

B．煙葉稅的稅率為20%

C．煙葉的應納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率

D．煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天

E．煙葉稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內申報納稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務人。選項E，煙葉稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。