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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評：納稅調(diào)整
單選題：
稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向貧困災(zāi)區(qū)捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計(jì)利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)60.2
貸：庫存商品50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2
經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價(jià)為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬元。
A.28.59
B.92.31
C.93.51
D.120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計(jì)利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應(yīng)補(bǔ)增值稅＝150×5%＝7.5
該企業(yè)的會計(jì)利潤
＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）
＝769.25（萬元）
公益性捐贈(zèng)扣除限額＝769.25×12%＝92.31（萬元）
稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出＝92.31（萬元）
【正確率】41.94%
【專家點(diǎn)評】本題考查的是納稅調(diào)整的問題，跟稅法（二）聯(lián)系的比較緊密，大家可以去看一下。公益性捐贈(zèng)所得稅上稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是12%，個(gè)稅上稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是30%，大家需要注意一下。針對本知識點(diǎn)有不明白的地方，可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過考試！
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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