2017稅務師考試《稅法一》練習題精選（二十四）

2017年稅務師考試時間為11月11日-12日，所剩時間已不多，稅務師考試有難度，廣大考生一定提早進入備考狀態(tài)。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《稅法一》練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

下列關于增值稅計稅銷售額的表述錯誤的是（ ）。

A 、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B 、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

C 、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

D 、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

單選題

下列關于增值稅計稅銷售額的表述錯誤的是（ ）。

A 、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B 、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

C 、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

D 、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

多選題

關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（ ）。

A 、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格、關稅和消費稅，但不包括增值稅

B 、汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費應并入計稅價格計征車輛購置稅

C 、汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅

D 、購買汽車同時支付的車輛裝飾費，不并入計稅價格

E 、車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費，屬于提供代收服務，不應并入計稅價格計征車輛購置稅；選項D，購買汽車支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中。

多選題

下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（ ）。

A 、購買者支付的增值稅

B 、銷售方向購買方收取的違約金

C 、使用受托方票據收取的款項

D 、購買者支付的取得收款收據的控購費

E 、銷售方向購買方收取的優(yōu)質費

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，納稅人購買應稅車輛的計稅依據不包括增值稅稅款；選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者價外費用的范圍，不應并入計稅價格計稅。

多選題

下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。

A、土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位

B、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算

C、應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)

D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金

E、房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行清算；選項C，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

多選題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月出庫清單：基建處領用外購鋼材用于職工浴室的在建工程，成本為6.36萬元（包含運費成本0.6萬元）；食堂領用免稅農產品，成本5萬元；生產車間領用當期外購鋼材用于生產用品，成本50萬元；廠部機關領用自產特制桌椅捐贈給希望小學，成本2萬元，上述外購材料、物品、運費均取得合法抵扣憑證，下列描述正確的有（）。

A、食堂轉出進項稅額1.5萬元

B、食堂轉出進項稅額0.75萬元

C、廠部機關計銷項稅額0.37萬元

D、廠部機關計銷轉出進項稅額0.34萬元

E、基建處領用外購材料轉出進項稅額1.05萬元

【正確答案】BCE

【答案解析】基建處轉出進項稅額=（6.36-0.6）×17%＋0.6×11%=1.05（萬元）

食堂轉出進項稅額=5÷（1-13%）×13%=0.75（萬元）

生產機關進項稅額=50×17%=8.5（萬元）

廠部機關銷項稅額=2×（1＋10%）×17%=0.37（萬元）。

單選題

下列關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點政策的表述，不正確的是（ ）。

A、試點企業(yè)進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

B、試點企業(yè)銷售的規(guī)定貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息

C、向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或海關保稅監(jiān)管場所銷售未經加工的保稅貨物，不適用保稅政策

D、銷售給試點企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅

【正確答案】C

【答案解析】向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或海關保稅監(jiān)管場所銷售未經加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。  

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