2017年稅務師《稅法二》知識點：一般收入的確認

2017年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。

知識點：收入總額之一般收入的確認

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

貨幣形式：包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；

非貨幣形式：包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

1.銷售貨物收入：企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

2.提供勞務收入：企業(yè)提供的加工、修理、修配勞務、及（營改增）服務

3.轉讓財產收入：企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入

•企業(yè)轉讓股權收入：

√應于轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現

√轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得

√企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額  

4.股息、紅利等權益性投資收益：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現

被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

5.利息收入：按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

•企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理

√同時符合下列條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。

√混合性投資業(yè)務的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

（1）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法相關規(guī)定，進行稅前扣除（注意利率）。

（2）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

6.租金收入：按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

√租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入→流轉稅要在收取時一次性計繳

【舉例】某商場2015年開業(yè)，為培育市場，約定租戶只要簽3年的合約，前2年的租金可以一并在第2年底繳納，假設每年應收租金50萬元，則該企業(yè)2015-2016年的企業(yè)所得稅納稅申報差異是：

√2015年：賬載金額本年50萬元；稅收金額本年為零，納稅調減50萬元；

√2016年：賬載金額本年50萬元，稅收金額本年為100萬元，納稅調增50萬元。

7.特許權使用費收入

按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

8.接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

9.其他收入

企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等 。

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