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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：銷項(xiàng)稅額
2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，備考模式已經(jīng)開啟，相信很多考生在備考過程中都會(huì)因?yàn)橛龅降碾y題不能得到及時(shí)解決而苦惱，此時(shí)，可以合理利用網(wǎng)校的答疑板。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會(huì)給出有針對(duì)性的解答。以下是稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目答疑精華，希望對(duì)備考的你有所幫助！
問題：針對(duì)非房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，書上的差額納稅，沒有做應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）的，你歸納這里說是按應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）處理呢？老師如何考試應(yīng)如何處理分錄？
回答：營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額是針對(duì)差額征稅。
例題：某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司進(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，進(jìn)口價(jià)3000000元，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)海關(guān)征收關(guān)稅600000元，增值稅612000元，分別取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（本月報(bào)送電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)稽核比對(duì)），價(jià)款、稅款均已支付。
解析：
抵減的銷售額=600000÷（1+17%）=512820.51（元）
賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 3512820.51
應(yīng)交稅費(fèi)——增（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 87179.49
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 612000
貸：銀行存款 4212000
對(duì)于非房地產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是不同的。
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