2017稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（二十二）

2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，目前為稅務(wù)師基礎(chǔ)備考階段，稅務(wù)師考試有難度，廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

單選題

某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣300萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用12個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%）

A、0

B、60

C、48

D、12

【正確答案】C

【答案解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。應(yīng)納的關(guān)稅＝300×20%×（1－12÷60）＝48（萬(wàn)元）。

單選題

某油田2016年12月開(kāi)采原油40萬(wàn)噸，銷(xiāo)售原油30萬(wàn)噸，開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井使用原油3萬(wàn)噸，將剩余的7萬(wàn)噸原油用于加工成品油，離岸價(jià)格每噸4000元（不含增值稅）；專(zhuān)門(mén)開(kāi)采天然氣600萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售400萬(wàn)立方米，待售200萬(wàn)立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國(guó)內(nèi)市場(chǎng)平均銷(xiāo)售價(jià)格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷(xiāo)售價(jià)格為2元（不含增值稅）。該油田12月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。

A、11148

B、13728

C、10000

D、10728

【正確答案】A

【答案解析】原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷(xiāo)售額計(jì)稅；開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（萬(wàn)元）。

單選題

以下稅種中，既是征稅對(duì)象又是計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

A、企業(yè)所得稅

B、增值稅

C、消費(fèi)稅

D、房產(chǎn)稅

【正確答案】A

【答案解析】所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

單選題

以下出口的貨物適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。

A、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C、出口企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品

D、出口企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B，適用“免稅不退稅”政策；選項(xiàng)C，適用“不免稅也不退稅”政策。

單選題

下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（ ）。

A、資源稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量

B、運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷(xiāo)售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷(xiāo)售額分別核算的，應(yīng)一并計(jì)征資源稅

C、納稅人銷(xiāo)售其自采原礦的，如征稅對(duì)象為精礦，可將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅

D、征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，按精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅

【正確答案】D

【答案解析】征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅；征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅。

多選題

增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。

A、出租車(chē)服務(wù)

B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

C、電影放映服務(wù)

D、鐵路客運(yùn)服務(wù)

E、物業(yè)管理服務(wù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】鐵路客運(yùn)不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

單選題

2017年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬(wàn)支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬(wàn)元）

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