注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法基本原則（07.16）

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稅法基本原則（4個(gè)）——掌握含義、特點(diǎn)、適用情形

1.稅收法律主義（也稱(chēng)稅收法定性原則）

（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。

（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

（3）具體原則：①課稅要素法定

②課稅要素明確（從立法技術(shù)角度）

③依法稽征（依法定要素、依法定程序）

2.稅收公平主義

（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

（3）實(shí)體上的、程序上的稅收公平。

3.稅收合作信賴(lài)主義

（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

（2）表現(xiàn)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。

（3）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定限制。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

（1）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。

例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。 

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