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注冊稅務師《稅務代理實務》知識點：增值稅專用發(fā)票（08.20）
2015年注冊稅務師考試已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點。下面是注冊稅務師《稅務代理實務》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
一般納稅人不得領購開具增值稅專用發(fā)票的情形
1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開增值稅專用發(fā)票；
（2）私自印制專用發(fā)票；
（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；
（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
（8）未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者
法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形（容易出選擇題）
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
（2）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；
（3）銷售舊貨；
（4）向消費者個人銷售應稅項目或應稅勞務。
6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。
原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”。
7.隨著營改增的進行，國家稅務總局啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。試點納稅人提供貨物運輸服務時，可以開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
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