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2016稅務師《稅法一》易錯題點評：進項稅額（6.24）
【錯題點評】2016年6月24日
某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應轉(zhuǎn)出進項稅額（?。?。
A．2940.6
B．3380.0
C．8380.6
D．8820.0
【正確答案】B
【答案解析】計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價減去按13%扣除率計算進項稅額后的余額，相當于計算進項稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災害造成的損失不必做進項稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應轉(zhuǎn)出進項稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）
【正確率】34.43%
【點評】購入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-13%），可以抵扣的進項稅額=買價×13%.管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價來計算進項稅額轉(zhuǎn)出，對于賬面成本要換算成買價來計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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