2016稅務(wù)師《稅法一》易錯題點(diǎn)評：進(jìn)項(xiàng)稅額（6.24）

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/27 16:11:41　字體：大小

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稅務(wù)師考試易錯題專家點(diǎn)評

【錯題點(diǎn)評】2016年6月24日

某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（?。?/p>

A．2940.6

B．3380.0

C．8380.6

D．8820.0

【正確答案】B

【答案解析】計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價(jià)減去按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價(jià)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）

【正確率】34.43%

【點(diǎn)評】購入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-13%），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%.管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價(jià)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，對于賬面成本要換算成買價(jià)來計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。

注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。